帶著答復(fù)及政策依據(jù)：這20項(xiàng)日常業(yè)務(wù)，在增值稅上是否屬于視同銷售？

請問一

老板或者股東把錢無償出借給所在公司使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問二

公司把錢無償出借給老板或者股東使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問三

公司把房子無償出租給老板或者股東使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問四

老板或者股東把房子無償出租給所在公司使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問五

公司節(jié)日促銷實(shí)行買一贈(zèng)一，銷售大家電1臺(tái)，贈(zèng)送小電視1臺(tái)，贈(zèng)送的小電視增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

不一定，需要看看贈(zèng)品和主商品是否在同一張發(fā)票注明。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售來繳納增值稅。

請問六

我們是餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

請問七

我是一家物業(yè)管理公司出租寫字樓，請問為租戶提供的免租期，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問八

我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營性活動(dòng)。

請問九

我公司是一般納稅人企業(yè)，將外購的食品作為中秋節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問十

我公司是一般納稅人企業(yè)，將自產(chǎn)的食品作為中秋節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十一

老板用自己名下的設(shè)備投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。

請問十二

老板用自己名下的專利投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十三

老板用自己名下的房產(chǎn)投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十四

我們公司研發(fā)了一個(gè)網(wǎng)上學(xué)習(xí)平臺(tái)，目前讓學(xué)生免費(fèi)使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。屬于無償提供服務(wù)。

請問十五

我們是一家食品店，有時(shí)候讓顧客免費(fèi)試吃品嘗食品，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售?！霸嚦浴辈坏扔凇盁o償贈(zèng)送”，相當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用耗用，由于樣品的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，因此不需要視同銷售繳納增值稅。若是將樣品無償贈(zèng)送給顧客，比如給顧客免費(fèi)郵寄試用裝食品，則屬于視同銷售繳納增值稅了。

請問十六

老師，我們屬于保險(xiǎn)公司，銷售保險(xiǎn)的時(shí)候經(jīng)常贈(zèng)送客戶禮品包等，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。贈(zèng)送客戶禮品包等作為保險(xiǎn)公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價(jià)，不列為視同銷售范圍，按保險(xiǎn)公司實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

請問十七

我企業(yè)部分貨物在運(yùn)輸中由于保管不善丟失，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。但是需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因?yàn)閷儆诜钦p失。

請問十八

在酒店住宿贈(zèng)送的早餐，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。按酒店實(shí)際收取的價(jià)款按住宿服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

請問十九

我們總公司在上海，分公司都設(shè)在省外，請問總分公司之間經(jīng)常調(diào)撥固定資產(chǎn)及貨物等，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

不一定。看用途。如果你總分公司之間調(diào)撥的資產(chǎn)目的是用于銷售，而不是內(nèi)部使用，則需要視同銷售繳納增值稅。

請問二十

我們是一家生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)常雇傭個(gè)體司機(jī)來運(yùn)輸貨物，但是個(gè)體司機(jī)沒法開具9%的運(yùn)輸發(fā)票，請問我們用加油卡來抵運(yùn)費(fèi)，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

用加油卡來抵運(yùn)費(fèi)，屬于以物抵債行為，增值稅上屬于銷售行為。

參考一

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào)) 規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

參考二

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

參考四

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

參考五

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

參考六

1、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之五）》

十三、關(guān)于保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品征收增值稅問題

保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。

2、《河南國稅營改增問題快速處理機(jī)制專期十二》

問題四保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送加油卡等促銷品是否做視同銷售處理？

答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人應(yīng)視同銷售。

但保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物的“贈(zèng)”是有償?shù)?，是以買保險(xiǎn)為前提的，如果購買者沒有買保險(xiǎn)，不可能獲得贈(zèng)，贈(zèng)品的價(jià)格是包含在保費(fèi)中的。因此，不應(yīng)做視同銷售處理。

3、《山東省國稅局營改增試點(diǎn)政策指引（八）》

問題2、關(guān)于保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品征收增值稅問題

保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如行車記錄儀等，作為保險(xiǎn)公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價(jià)，不列為視同銷售范圍，按保險(xiǎn)公司實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

參考七

《2016年4月27日國家稅務(wù)總局政策解答》（政策組發(fā)言材料）第二部分 其他政策問題 二、酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題。酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

參考八

根據(jù)《企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題》（國稅發(fā)[1998]137號(hào)）規(guī)定，受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有下列兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生下列兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（一）向購貨方開具發(fā)票；

（二）向購貨方收取貨款。

參考九

《增值稅暫行條例》**條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》**條**款規(guī)定，條例**條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》**條第三款規(guī)定，本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。