自然災(zāi)害下納稅人應(yīng)該如何應(yīng)對（五）

七、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個人所得稅減免怎么申請？

省內(nèi)城市相繼遭受暴雨、洪水等自然災(zāi)害，給一些企業(yè)和個人帶來了不同程度的財產(chǎn)損失。

利達財稅提醒，彌補損失，刻不容緩！受災(zāi)地區(qū)符合條件的納稅人可提出申請減免稅，及時享受有關(guān)稅收政策優(yōu)惠。

個人所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策

1、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

2、個人向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，在申報個人所得稅應(yīng)稅所得額的30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

3、取得經(jīng)營所得的納稅人遭受自然災(zāi)害造成的非常損失，可在繳納個人所得稅前扣除

4、對個人取得的福利費、撫恤金、救濟金和保險賠款免征個人所得稅

個人所得稅減征政策有關(guān)問題

問題一：哪些情況可減征個人所得稅？

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

問題二：對因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個人所得稅如何減免？

不同的省市，有不同的減免政策。下面51個稅為大家整理了部分省市減征個人所得稅有關(guān)政策，僅供參考！

【陜西】

政策依據(jù)：《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失減征個人所得稅有關(guān)政策的公告》（2020年第1號）

焦點內(nèi)容：

對因自然災(zāi)害遭受重大損失的納稅人，給予連續(xù)兩年個人所得稅100%減征的優(yōu)惠。

【山西】

政策依據(jù)：《關(guān)于明確我省個人所得稅減征政策的通知》（晉政發(fā)〔2020〕3號）

焦點內(nèi)容：

納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，災(zāi)害發(fā)生年度起兩年內(nèi)取得的經(jīng)營所得，個人所得稅減征90%，但減征稅額每戶累計不超過30000元。

也就是說，納稅人遭受自然災(zāi)害兩個年度內(nèi)，其個人所得稅可減征90%，但兩年累計最多可減征3萬元。

此外，明確享受遭受自然災(zāi)害減征個人所得稅的所得項目限于經(jīng)營所得。自然災(zāi)害影響的主要是納稅人的經(jīng)營所得，其他方式所得不予減征。

51個稅提醒，這里的“納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失”是指：納稅人因大風(fēng)、冰雹、洪澇、地震、滑坡、泥石流以及其他自然災(zāi)害造成的重大損失。

【福建】

政策依據(jù)：《關(guān)于減征個人所得稅政策的通知》（閩財稅〔2019〕23號）

焦點內(nèi)容：

對因自然災(zāi)害遭受重大損失的納稅人，按規(guī)定繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)納稅人申報，由國家稅務(wù)總局各縣（市、區(qū)）稅務(wù)局根據(jù)其實際損失程度予以計算，自遭受自然災(zāi)害當(dāng)年起，在3年內(nèi)按每人每年12000元

的限額減免年應(yīng)納個人所得稅稅額。

【四川】

政策依據(jù)：《關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號）

焦點內(nèi)容：

對因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人，其來源于受災(zāi)地區(qū)的所得在受災(zāi)后三年內(nèi)（含受災(zāi)當(dāng)年）可減征個人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)為：**年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的90%，第二年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的70%，第

三年減征年應(yīng)納個人所得稅稅額的50%。

發(fā)生重大自然災(zāi)害，國務(wù)院及相關(guān)部委另有規(guī)定的從其規(guī)定。

【山東】

政策依據(jù)：《關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失等個人所得稅減征政策的通知》（魯政字〔2019〕129號）

焦點內(nèi)容：

因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省政府根據(jù)受災(zāi)情況，在不超過扣除保險賠款等后的實際損失額內(nèi)確定減征稅額、減征對象、減征所得項目和減征期限。

問題三：因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人所得稅減免怎么申請？

根據(jù)云南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于殘疾、孤老人員、烈屬和因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人等減征個人所得稅有關(guān)征管事項的公告》（2019年第7號）規(guī)定：

（一）減征環(huán)節(jié)

納稅人取得應(yīng)稅所得在預(yù)扣預(yù)繳、預(yù)繳或代扣代繳環(huán)節(jié)暫不減征個人所得稅，分別在遭受自然災(zāi)害當(dāng)年及次年終了后根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減征比例辦理退稅。

（二）辦理程序

1、納稅人應(yīng)分別在遭受自然災(zāi)害次年以及第三年每年3月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請減征個人所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況與遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年應(yīng)納個人所得稅額情況分

別確定納稅人遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年的減征比例。

2、取得綜合所得或經(jīng)營所得的納稅人，根據(jù)核準(zhǔn)的減征比例對綜合所得或經(jīng)營所得進行匯算清繳并減征上年個人所得稅。取得利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得（以下簡稱“其他應(yīng)稅

所得”）的納稅人根據(jù)核準(zhǔn)的減征比例在遭受自然災(zāi)害次年以及第三年每年6月30日前向原征收稅款的主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

3、受理納稅人申請減征個人所得稅的稅務(wù)機關(guān)為自然災(zāi)害發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)。

4、納稅人申請辦理減征個人所得稅，按國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范的要求提交所需資料。為確保稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確核準(zhǔn)減征比例，減免稅申請報告應(yīng)包括納稅人遭受自然災(zāi)害當(dāng)年或次年全年應(yīng)納個人所得稅額情況，

相關(guān)證明材料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>

5、納稅人在自然災(zāi)害發(fā)生地以外取得其他應(yīng)稅所得，申請退還個人所得稅時，憑《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》即可向原征收稅款的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。